Doble tributación: todo lo que tu empresa debe saber

La expansión internacional del negocio implica una estrategia empresarial muy valiosa, pero conlleva una serie de retos regulatorios que no deben pasarse por alto. Un desafío claro es todo lo que atañe a la doble tributación, en especial para aquellas organizaciones que operan en múltiples jurisdicciones. Si se desconocen los tratados y los aspectos clave que forman parte de este tema, los costos de hacer negocios pueden ser elevados, se dificulta la planificación fiscal e inclusive puede disuadir la inversión extranjera. 

A la hora de pensar en el plano internacional, no solo hay que considerar las prestaciones sociales globales y localizadas de los empleados, sino también los impuestos. Por eso, aquí te enseñamos cuáles son los principales puntos para que tengas en cuenta.

Disclaimer: Este artículo tiene únicamente fines informativos y no corresponde a una asesoría legal, comercial o fiscal. Siempre consulta con un profesional para obtener orientación en tu caso particular.

¿Qué es la doble tributación?

La doble tributación, también conocida como double taxation en inglés, es un fenómeno fiscal que puede tener un impacto significativo en las empresas que operan a nivel internacional en comercio exterior. Refiere a la situación en la que una misma ganancia o ingreso se encuentra sujeta a impuestos en más de un país. Así, la doble imposición tiene lugar cuando dos o más jurisdicciones imponen impuestos sobre la misma fuente de ingresos. 

Esto puede ocurrir por una variedad de razones como: la residencia fiscal en diferentes países, la realización de diversas actividades económicas en diferentes países, o la aplicación de diferentes sistemas fiscales en diferentes países. Este fenómeno puede generar complicaciones significativas para el sujeto pasivo, es decir, la entidad o individuo responsable del pago de impuestos, y es un desafío común en el ámbito del comercio internacional.

Por ejemplo, una empresa que opera en el extranjero puede estar sujeta a impuestos en el país donde obtiene sus ingresos (país de fuente) y, al mismo tiempo, en su país de origen (país de residencia). Esta duplicación de la carga fiscal puede resultar en una importante disminución de los beneficios netos de la empresa en cuestión.

Pero, ¿por qué ocurre? La doble tributación puede ocurrir debido a diferencias en las leyes fiscales entre las jurisdicciones y la falta de acuerdos internacionales para evitarla. Hay que tener en cuenta que cada país establece su propio marco fiscal sobre los impuestos. Asimismo, existen diferencias entre los tratados de doble imposición, situación que puede hacer aún más complejo el abordaje de este problema, dado que no todos los acuerdos bilaterales resuelven de manera eficaz el tema.

Principales puntos adicionales a tener en cuenta:

• Estado de residencia: corresponde al país en el que la misma persona o entidad está sujeta a impuestos sobre la misma fuente de ingresos.
• Potestad tributaria: cada país tiene la potestad tributaria sobre los ingresos generados en su territorio nacional, según lo que establece el derecho tributario.
• Diversas actividades económicas: por ejemplo, una empresa que tiene una filial en otro país puede estar sujeta a impuestos sobre sus ingresos en ambos países.
• Capacidad contributiva: se considera que una misma persona o entidad ha pagado suficiente impuesto cuando ha pagado el impuesto correspondiente a su capacidad contributiva.
• Sistemas fiscales: la aplicación de diferentes sistemas fiscales en diferentes países puede dar lugar a la doble tributación. Por ejemplo, un país puede gravar los dividendos a una tasa más alta que otro país.

Entonces, este fenómeno puede tener efectos perjudiciales para las operaciones internacionales de cualquier organización. Pues, esto implica una carga fiscal adicional, lo cual reduce los beneficios y las ganancias para la empresa. Además, la complejidad del tema puede derivar en costosos procesos de cumplimiento fiscal.

¿Por qué es importante conocer sobre la doble tributación al contratar internacionalmente?

Conocer sobre la doble tributación al contratar internacionalmente amerita una comprensión profunda para evitar errores en el terreno fiscal. Caso contrario, podrían perjudicar a tu empresa tanto a nivel legal como en el plano de los beneficios y rendimientos esperados por el hecho de emprender operaciones en el comercio internacional. 

Al respecto, hay tres aspectos cruciales sobre la importancia de su entendimiento:

1. Responsabilidades de las empresas

Al poner en marcha la estrategia de expandirse internacionalmente e introducirse en el comercio internacional, las empresas asumen diferentes responsabilidades en términos de cumplimiento con las regulaciones fiscales de cada jurisdicción en la que desean operar. Por lo tanto, esto incluye la identificación y el pago del impuesto correspondientes, así como la presentación de declaraciones fiscales requeridas. 

Ahora bien, la doble tributación internacional implica un abordaje diferente, más detallado y cuidadoso para la gestión fiscal, en aras de evitar pagar impuestos excesivos. De esta manera, las organizaciones internacionales deben estar actaualizadas sobre sus obligaciones y derechos en cada jurisdicción, al mismo tiempo que deben estar preparadas para tomar medidas que reduzcan la doble tributación en la medida de lo posible.

2. Cumplimiento legal 

El desconocimiento sobre la doble imposición internacional no exime a las empresas de sus obligaciones legales. Por cada país, hay diferentes autoridades fiscales que tienen el poder y la potestad de aplicar sanciones y multas por incumplimiento fiscal, aún cuando el motivo de incumplimiento se deba a la falta de comprensión sobre las leyes fiscales internacionales, la carga tributaria regulada y el sistema tributario en general. 

Por lo tanto, es esencial que tu empresa se informe y cumpla con las normativas vigentes, sobre todo si no quieren contraer costos financieros adicionales y no desean que la reputación resulte afectada.

3. Contribución fiscal

El conocimiento y la gestión eficiente de la doble tributación pueden tener un impacto directo en la contribución fiscal de una empresa, pues tiene consecuencias directas sobre el pago innecesario de impuestos que a su vez tiene un impacto directo sobre los beneficios que percibe la compañía.

Asimismo, los recursos financieros liberados pueden tener la reinversión como destino final, para una mayor expansión, la incorporación de tecnología novedosa y la mejora en el posicionamiento internacional.

¿Cómo prevenir la doble tributación?

Si bien la obligación tributaria internacional es un desafío complejo, no por eso es insuperable. Por fortuna, existen diferentes estrategias y métodos que las empresas pueden utilizar para prevenir o minimizar la carga fiscal duplicada. Aquí te compartimos cuáles son:

Convenios de doble imposición 

Los convenios de doble imposición (CDI) consisten en tratados bilaterales entre dos países que buscan eliminar o reducir la doble tributación. Estos especifican cómo se deben gravar ciertos tipos de ingresos, como dividendos, intereses y regalías, y establecen tasas de retención preferenciales. 

Veamos un ejemplo concreto. Colombia y México tienen un CDI conocido como “Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta", el cual entró en vigencia el 1 de enero de 2014. 

Por ejemplo, los dividendos pagados por una empresa residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante solo se deben gravar en el Estado Contratante en el que se generan los dividendos. Esto significa que los inversores mexicanos que reciban dividendos de una empresa colombiana no tendrán que pagar impuestos sobre los dividendos en México.

Holdings o subsidiarias

Otro mecanismo es el uso de entidades intermedias, como los holdings o subsidiarias, para la administración tributaria de los activos y los flujos de ingresos. De esta manera, tu empresa puede aprovechar las ventajas fiscales, como el caso de diferir impuestos. Así, una organización puede establecer una subsidiaria en un país con una tasa impositiva baja y direccionar ciertos ingresos a través de esta entidad para minimizar la carga fiscal global.

Lee más sobre cómo funcionan las subsidiarias extranjeras aquí.

Crédito fiscal

Se trata de uno de los métodos más comunes para evitar la doble tributación. El crédito fiscal permite a las empresas deducir el impuesto pagado en un país extranjero del impuesto que deben pagar en su país de residencia. ¿Qué significa esto? Que las empresas no tienen que pagar impuestos sobre los mismos ingresos dos veces. Ahora bien, hay que considerar algunas cuestiones para que el crédito sea aplicable:

• Tener presencia en el país de residencia.
• Contar con un convenio para evitar la doble imposición (entre ambos países).

Un aspecto importante a considerar al contratar servicios en el extranjero es la retención de impuestos. Cuando una empresa paga por servicios a un contratista en el extranjero, el estado de ese país a menudo retiene un porcentaje de la factura en concepto de impuestos. Cuando contratas en otro país, tienes que pagar el costo de Deel y al estado dicha retención. 

En adición, en muchos países de América Latina, esta retención varía según la jurisdicción y el tipo de servicio. Si la empresa no tiene entidad en Estados Unidos, es posible que deba gestionar retenciones adicionales si el contratista está ubicado allí, sobre todo en Latinoamérica.

¿Cómo funciona la doble tributación si eres trabajador independiente?

Si un trabajador independiente genera ingresos en dos países diferentes, en este caso, ¿tendría el freelancer que pagar impuestos sobre los mismos ingresos en ambos países? Frente a este escenario, los CDI son el instrumento adecuado para evitar la doble imposición. Por regla general, como explicamos en el caso de Colombia y México, los ingresos generados en un país por un residente del otro país solo se deben gravar en el país en el que se generan.

¿Qué países tienen convenio para evitar la doble imposición?

Los acuerdos de doble tributación (ADT) son tratados bilaterales (es decir, tratados internacionales) firmados entre dos países para evitar que una misma renta esté sujeta a imposición fiscal en ambos países. Estos acuerdos se negocian individualmente entre países y varían en términos y alcance. La Convención Modelo de las Naciones Unidas (ONU) y el Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) representan los dos modelos más utilizados para tal fin, para la prevención o la eliminación de la doble imposición. 

A continuación, te compartimos algunos países y regiones en todo el mundo que generalmente tienen acuerdos de doble tributación con otros países:

Nota: esta lista es una referencia general elaborada en base a información disponible en PwC y puede cambiar con el tiempo. Además, algunos países pueden tener una gran cantidad de ADT, mientras que otros pueden tener un número limitado.

• Alemania: el impuesto se cobra sobre los intereses de los bonos convertibles o de participación en las ganancias y las transacciones extrabursátiles. Asimismo, para el caso de no residente, puede corresponder 25 de dividendos, 0 de intereses y 15 de regalías, de acuerdo con el tratado de doble imposición. 
• Argentina: la reforma fiscal de 2021 fijó que el impuesto sobre distribuciones de dividendos y remesas de ganancias de sucursales se ha fijado al 7% para las ganancias generadas en ejercicios fiscales.
• Australia: para residentes es de 0 tanto en dividendos, intereses, como regalías.
• Austria: para no residentes, puede ser 0, 27.5/0/0 o 20.
• Bélgica: tanto para residentes como no residentes, las tasas son las mismas 30 de dividendos, intereses y regalías. 
• Brasil: por ejemplo, para los no residentes, corresponde 0 para dividendos, 15 para intereses y 15 para regalías.
• Canadá: para residentes, no aplica; mientras que para los no residentes corresponde 25 de dividendos, 25 de intereses y 25 de regalías.
• Chile: hay diferentes tarifas de impuestos aplicables por Chile, según los países con los que tiene acuerdos. La aplicación de uno u otro tipo dependerá de las disposiciones específicas y particulares. Asimismo, cabe destacar que los acuerdos firmados con Estados Unidos, India y Emiratos Árabes Unidos aún no están vigentes. Por ejemplo, para el interés con Argentina como destinatario corresponde 4 de dividendos, 12 de intereses y 15 de regalías.
• Chipre: en el caso de los países con los que se tiene tratado, como Andorra, Armenia o Austria, corresponde 0 para los dividendos, intereses y derechos de regalías no utilizados dentro de Chipre; la situación varía en el caso de los derechos de regalías que sí son utilizados dentro de Chipre, como Armenia con 5. 
• China: por ejemplo, China tiene un tratado con Argentina. Los pagos de regalías están sujetos a determinados límites y se contempla el método de cómputo como crédito del impuesto pagado en el exterior para la eliminación de la doble imposición.
• Colombia: las tarifas también varían para el caso de Colombia y otros países con los que tiene tratado.
• Costa Rica: un ejemplo de las tarifas de impuestos reducidas establecidas por las TDT es el que corresponde a México y España como destinatarios, donde a los dividendos le corresponde 5/12.
• Dinamarca: los dividendos pagados a una empresa matriz en otro estado miembro de la UE o un estado con el que Dinamarca tiene un tratado de doble tributación se encuentran exentos del impuesto, en la medida en que las acciones califiquen como acciones subsidiarias.
• Egipto: el impuesto es del 10% para aquellos dividendos pagados por empresas egipcias a accionistas corporativos no residentes a partir de acciones que no cotizan en el EGX.
• Emiratos Árabes Unidos: actualmente fijado en 0% para ciertos tipos de ingresos de los EAU obtenidos por no residentes.
• España: para el caso de residente y no residente corresponde 19 de dividendos e intereses y 19 0 24 de regalías.
• Estados Unidos: los dividendos pagados por una subsidiaria nacional a una empresa matriz extranjera que tiene el porcentaje requerido de propiedad de acciones están sujetos a una tasa reducida, la cual generalmente ronda en el 5%.
• Francia: para los residentes no aplica; en cambio, para no residentes como empresas corresponde 25 de dividendos, 0 de intereses y 25 de regalías.
• Grecia: tanto para residente como no residente corresponde 5 de dividendos, 15 de intereses y 20 de regalías.
• Hungría: tal es el caso del convenio entre Hungría y España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal, aplicable a las personas residentes de uno o ambos Estados. Se aplica a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio exigibles por cada uno de los Estados.
• India: existe la obligación del pagador residente o no residente de ingresos de retener impuestos cuando se acreditan o se pagan ciertos conceptos.
• Indonesia: para los no residentes, el impuesto aplicable es del 20%, de acuerdo con el artículo 24 sobre Impuesto a la Renta. 
• Irlanda: se aplican exenciones y reducciones de tasas de acuerdo con la legislación nacional y los tratados fiscales. En los casos en los que no esté disponible una exención, se puede aplicar la tasa reducida.
• Islas Caimán: no existe impuesto sobre dividendos o pagos de principal o intereses. 
• Israel: generalmente se deduce a la tasa del impuesto corporativo de todas las remesas de ingresos al exterior.
• Italia: la tasa de WTH de 26% puede reducirse de acuerdo con las TDT aplicables y las directivas de la UE, por ejemplo. 
• Japón: con 84 convenios fiscales, el impuesto aplicable a Argentina como destinatario en dividendos de portafolio es de 15. 
• Kenia: para no residentes, es de 15/15 a 25/20.
• Kuwait: no impone retenciones en origen.
• Luxemburgo: el impuesto adeudado por los dividendos pagados a residentes de un país con tratado no puede exceder la tasa sin tratado.
• Malasia: algunos tratados prevén un impuesto máximo para los dividendos en caso de que Malasia imponga dicho impuesto en el futuro.
• Malta: Malta aplica el sistema de imputación total de dividendos, motivo por el cual los dividendos no están sujetos a impuestos adicionales cuando los distribuye una empresa registrada en Malta a un residente no maltés.
• Marruecos: el tipo impuesto aplicable a las rentas de acciones, participaciones y rentas asimiladas se fija en el 13,75%.
• México: aquellos pagos que realicen las corporaciones residentes a individuos residentes sí están sujetos a WTH. Por ejemplo, en el caso de los intereses sobre valores corresponde 1.04. Respecto a las tarifas WTH en el marco de los tratados fiscales, varía de un destinatario a otro, como en el caso de Argentina (10 participaciones sustanciales) y Australia (0 para dichas participaciones).
• Noruega: la tasa interna impuesto sobre dividendos es del 25%, la cual puede reducirse por alguno de los tratados fiscales aplicables.
• Nueva Zelanda: por ejemplo, para el caso de Australia, en relación a los dividendos corresponde 0/5/15.
• Países Bajos: los dividendos de sociedades residentes holandesas generalmente están sujetos a un dividendo holandés impuesto del 15%. 
• Panamá: para los tratados, hay reglas especiales con el fin de evitar la doble tributación, como es en el caso de Israel como destinatario con 5/15 en relación a los dividendos.
• Perú: tiene convenios de doble imposición con países como Brasil, México y Chile, por ejemplo, bajo el Modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). Así, por ejemplo, si el destinatario es Brasil, en el caso de los dividendos corresponde 10/15.
• Polonia: en el caso de que no se apliquen normas especiales de la UE, las tarifas impuesto nacionales pueden reducirse mediante un TDT celebrado entre Polonia y el país de residencia del destinatario del pago si se cumplen ciertos requisitos o condiciones administrativas.
• Portugal: para residente es 25 dividendos, 25 intereses y 25 regalías; y para no residentes, 25 para dividendos y 0 para intereses.
• Qatar: para residentes no aplica.
• Reino Unido: no hay ningún requisito para deducir el impuesto de los dividendos, excepto con respecto a los dividendos sobre rentas de la propiedad.
• República Checa: para no residentes, corresponde 15 de dividendos, 15 de intereses y 15 de regalías (es importante mencionar que el 35% impuesto se aplica a residentes de países fuera de la UE). 
• República Dominicana: existe un 1% impuesto sobre el valor de la transferencia de acciones recibida por el vendedor respecto de transacciones entre entidades locales. A pesar de que las transacciones entre entidades extranjeras no están sujetas al 1% impuesto, sí están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. Por otra parte, los dividendos pagados en efectivo a personas físicas o jurídicas residentes y no residentes están sujetos a un impuesto del 10%. Con respecto a los pagos a corporaciones extranjeras que no estén establecidas en dicho país permanentemente, los impuesto varían.
• Rumania: para los no residentes, corresponde 8 de dividendos, 16 de intereses y 16 de regalías. Cabe aclarar que el impuesto sobre dividendos puede reducirse al 0% si la empresa beneficiaria posee al menos el 10% de las acciones de la empresa que distribuye los dividendos durante al menos un año.
• Rusia: aquí es importante atender que recientemente, según Sputnik News, el gobierno firmó un decreto para la suspensión de ciertas disposiciones de los tratados de tributación internacional con 38 estados.
• Singapur: no aplica para residentes. 
• Sudáfrica: para residentes corresponde 20 para dividendos.
• Suecia: el impuesto sobre dividendos, regalías y ciertos alquileres varía de acuerdo con la legislación nacional y los diferentes tratados. Por ejemplo, para Argentina como destinatario, el impuesto en dividendos en efectivo es de 10/15. 
• Suiza: el tipo legal del impuesto suizo es del 35%. 
• Tailandia: para no residente, corresponde un 10 para dividendos, 15 para intereses y también para regalías.
• Ucrania: en general, corresponde un 15%, para ingresos por ventas de bienes inmuebles, beneficios de la venta de valores y la enajenación de acciones de empresas ucranianas.
• Venezuela: las corporaciones residentes en Venezuela que realizan ciertos tipos de pagos deben retener impuestos.
• Vietnam: los intereses devengados por determinados organismos gubernamentales están exentos del impuesto.

Algunas observaciones a tener en cuenta sobre otros países:

• Puerto Rico: aquellas empresas que no se dedican a una industria o negocio en Puerto Rico están sujetas a un 29% impuesto en la fuente sobre determinados ingresos brutos. No existen tratados fiscales entre países extranjeros y Puerto Rico.

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