Todo sobre retención fiscal por pagos al extranjero en LATAM

Uno de los más cruciales está relacionado con las obligaciones fiscales que conlleva el pago a empleados o freelancers en el extranjero. Porque las leyes fiscales varían de un país a otro, y esto puede generar mucha confusión a tu equipo dedicado a Legales. Pero no te preocupes. En este blog, abordaremos los principales temas de la retención fiscal y pago del impuesto a la renta en el extranjero, desde lo más simple hasta lo más complejo.

La retención fiscal en pagos al extranjero es un proceso clave que garantiza que cumplas con las obligaciones tributarias en los países en los que contratas talento. Este mecanismo te permite recaudar y remitir impuestos sobre los ingresos que se generan localmente a la autoridad tributaria correspondiente. Si decides operar en diferentes mercados, una gestión adecuada sobre las retenciones fiscales en pagos internacionales te permitirá estar al día con el cumplimiento legal.

Un punto a tener en cuenta aquí es considerar el riesgo de establecimiento permanente (EP). Según la OCDE, el concepto de EP se refiere a la situación en la que una empresa extranjera puede ser considerada como una entidad establecida o fija en un país debido a sus actividades allí, lo que puede resultar en obligaciones fiscales adicionales. Revisa nuestra guía sobre doble tributación internacional para entender mejor este riesgo.

¿Qué es la retención fiscal por pagos al extranjero y por qué importa en LATAM?

La retención fiscal es un mecanismo en el que el empleador deduce y remite una parte del impuesto sobre la renta (ISR) correspondiente al ingreso de un trabajador o proveedor por sus servicios prestados antes del pago. Este monto que se retiene se transfiere directamente a la autoridad fiscal local como pago anticipado de los impuestos que corresponden al beneficiario.

Ahora, en cuanto a las retenciones por pagos en el extranjero, estas se aplican cuando una empresa local paga a empleados (personas físicas) que residen en otro país por brindarle sus servicios profesionales. Si bien las retenciones fiscales internacionales pueden ser complejas debido a las diferencias en las normativas de cada país sobre la ley del impuesto, es importante considerar los tratados internacionales para evitar la doble tributación. Sobre este punto, profundizaremos más adelante.

Tabla comparativa de tasas de retención por país y tipo de ingreso

La siguiente tabla es la referencia más completa en español de tasas de retención por país y tipo de ingreso en LATAM. Ningún competidor ofrece esta información consolidada en un solo lugar:

*Argentina usa el método de 'renta neta presunta': 35% sobre un porcentaje del ingreso bruto (60-80% según el tipo). La tasa efectiva resultante varía entre 21% y 28%. **Chile: el dividendo del 35% admite crédito por el impuesto de primera categoría (25-27%), lo que puede reducir la carga neta efectiva.

Retención fiscal en México: ISR Título V y obligaciones del pagador

En México, las empresas están obligadas a hacer retenciones fiscales sobre los pagos efectuados a personas extranjeras por la prestación de servicios sin residencia en el país. Y esto se aplica a servicios, consultorías, honorarios y otros tipos de ingresos provenientes del extranjero.

Tasas por tipo de ingreso (servicios, regalías, intereses, dividendos)

• Servicios: 25% sobre el ingreso bruto para la mayoría de servicios prestados por no residentes (Título V LISR).
• Regalías: 25% general; puede reducirse a 10-15% bajo tratado.
• Intereses: tasas variables entre 4.9% (instituciones financieras extranjeras) y 35% (partes relacionadas residentes en paraísos fiscales).
• Dividendos: 10% sobre dividendos distribuidos a no residentes. Aplica sobre utilidades generadas desde 2014.

Por ejemplo, si una empresa mexicana paga 2,000 USD por servicios a un trabajador extranjero, el monto neto recibido después de la retención será de 1,500 USD. Es importante tener en cuenta que esta tasa puede variar dependiendo del tipo de servicio prestado y de los convenios fiscales que México haya establecido con otros países.

Más de 60 tratados de doble tributación: cómo aplicar tasas reducidas

México cuenta con una de las redes de tratados más amplias de LATAM, compuesta por más de 60 convenios vigentes. Para aplicar una tasa reducida bajo tratado, el pagador mexicano debe:

• Verificar que el beneficiario sea residente fiscal del país con el que México tiene tratado.
• Obtener el certificado de residencia fiscal del beneficiario, emitido por la autoridad competente de su país.
• Conservar la documentación que acredite la sustancia económica de la operación.

CFDI de retenciones: requisito obligatorio para pagos a no residentes

Desde 2022, los pagadores mexicanos que retengan a no residentes deben emitir un CFDI de retenciones e información de pagos. Este comprobante es el respaldo fiscal de la retención aplicada y debe conservarse durante el plazo legal de archivo.

Pagos a paraísos fiscales: tasa del 40%

Los pagos a residentes en jurisdicciones consideradas régimen fiscal preferente (REFIPRE) por México, están sujetos a una tasa de retención del 40% sobre el ingreso bruto, sin posibilidad de reducción por tratado.

Retención en Brasil: el laberinto del IRRF, CIDE, IOF y PIS/COFINS

Brasil tiene el sistema de retenciones transfronterizas más complejo de LATAM. En la mayoría de los países basta con aplicar una sola tasa de withholding; en Brasil, pueden acumularse hasta cuatro tributos distintos sobre el mismo pago.

IRRF: 15% estándar, 25% para paraísos fiscales

El Impuesto sobre la Renta Retenido en la Fuente (IRRF) es el tributo base:

• 15% para servicios, regalías e intereses pagados a no residentes en países con tributación normal.
• 25% cuando el beneficiario reside en una jurisdicción de baja tributación (paraíso fiscal según la Receita Federal).
• 0% para dividendos: Brasil históricamente no grava dividendos distribuidos. La Ley 14.754/2023 introdujo el 15% flat para inversiones offshore de personas físicas residentes en Brasil, pero no modifica el tratamiento de dividendos pagados al extranjero por empresas brasileñas.

CIDE-Remessas: 10% adicional sobre regalías y servicios técnicos

La Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) aplica exclusivamente sobre pagos al exterior por regalías, asistencia y servicios técnicos. Es adicional al IRRF:

• Tasa: 10% sobre el valor bruto del pago.
• Base: regalías de software, patentes, marcas, know-how y servicios técnicos especializados.
• Los tratados de doble tributación generalmente NO reducen la CIDE, ya que Brasil la clasifica como contribución, no como impuesto.

IOF: 0.38-1.1% sobre operaciones de cambio (controversia del Decreto 12.466/2025)

El Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) grava las operaciones de cambio (conversión de reales a divisas extranjeras) al momento de ejecutar el pago:

• Tasa vigente: 0.38% general para la mayoría de las operaciones de cambio.
• Controversia 2025: el Decreto 12.466 de mayo de 2025 intentó elevar la tasa del IOF al 3.5% para ciertos tipos de operaciones de inversión en el exterior. Fue rechazado por el Congreso brasileño y revertido. La tasa de 0.38% se mantiene vigente para operaciones comerciales estándar.

PIS/COFINS-Importação: 9.25% sobre servicios importados

El PIS (0.65%) y la COFINS (3%) en su modalidad importación suman un 9.25% sobre pagos al exterior por servicios. Esta contribución aplica sobre el valor bruto del servicio importado y es recaudada por el tomador del servicio en Brasil.

Carga fiscal efectiva total puede superar el 40%

Al combinar IRRF (15%) + CIDE (10%) + PIS/COFINS-Importação (9.25%) + IOF (0.38%), la carga fiscal efectiva sobre un pago de servicios técnicos o regalías al exterior puede superar el 40%:

Ejemplo: pago de USD 100,000 por asistencia técnica a empresa española.

• IRRF: USD 15,000 (15%)
• CIDE: USD 10,000 (10%)
• PIS/COFINS: USD 9,250 (9.25%)
• IOF: USD 380 (0.38%)

Carga efectiva total: ~34.6% (el tratado Brasil-España puede reducir el IRRF a 10%)

Retención de impuestos en Colombia: 20% general y el marco de la Comunidad Andina

Colombia aplica un sistema de retención en la fuente sobre pagos al exterior bien definido, con una tasa general del 20% para servicios y regalías, y regímenes especiales para el bloque andino.

Tasas por tipo de pago (servicios, regalías, intereses, dividendos)

• Servicios: 20% sobre el ingreso bruto pagado a no residentes.
• Regalías: 20% general.
• Intereses: 15% general; 20% para partes relacionadas o cuando el beneficiario está en territorio de baja tributación.
• Dividendos: 10% para accionistas no residentes (artículo 245 ET). Sujeto a reducción bajo tratado.

Decisión 578 de la CAN: tributación exclusiva en país fuente

La Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones (Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú) establece que los ingresos entre países miembros tributan exclusivamente en el país donde se produce la actividad o se ubica la fuente del ingreso. Esto elimina la doble tributación intra-CAN sin necesidad de tratado bilateral, pero también puede generar situaciones complejas cuando la empresa pagadora y el beneficiario están en distintos países CAN.

Convenios con Chile, México y Ecuador

Colombia tiene tratados vigentes con Chile, México y Ecuador (además del marco CAN), que reducen las tasas de retención sobre dividendos, intereses y regalías para residentes de esos países. En cada caso, el beneficiario debe acreditar su residencia fiscal con un certificado vigente.

Chile: el impuesto adicional del 35% y sus excepciones

En Chile, los pagos a no residentes están sujetos al Impuesto Adicional, cuya tasa general es del 35%. Sin embargo, existen tasas reducidas importantes para ciertos tipos de ingreso y contratos.

Tasa general vs. tasa reducida del 15% para servicios técnicos

• Tasa general: 35% sobre el impuesto adicional para la mayoría de los pagos al exterior.
• Servicios técnicos: 15% para honorarios por servicios técnicos o profesionales. Aplica cuando el servicio requiere conocimiento técnico especializado.
• Crédito por impuesto de primera categoría: las empresas chilenas pagan el impuesto de primera categoría (25-27%) sobre sus utilidades. Al distribuir dividendos al exterior (35%), pueden otorgar un crédito proporcional, reduciendo la carga efectiva neta.

Regalías: 15% para patentes y software vs. 30% para marcas

• Patentes y software: 15% de impuesto adicional.
• Marcas comerciales y derechos de imagen: 30% de impuesto adicional.
• Know-how y asistencia técnica: 15% si se califican como servicios técnicos.

Amplia red de tratados en LATAM

Chile cuenta con la red de tratados fiscales más amplia de América del Sur, que comprende más de 35 convenios vigentes, incluyendo con México, Colombia, Perú, Ecuador y Brasil. Estos tratados suelen reducir las retenciones sobre dividendos al 5-15% y sobre intereses al 4-15%, dependiendo del convenio aplicable.

Perú, Ecuador y Uruguay: lo que debes saber antes de pagar

Perú: 30% general, ratificación del MLI en junio 2025 (efectiva enero 2026)

En el Perú, las empresas que contratan a personas o entidades ubicadas en el extranjero deben retener sobre los pagos (incluidos servicios, regalías e intereses):

• Tasa general: 30% sobre el ingreso bruto para servicios y regalías.
• Intereses: 4.99% para préstamos de instituciones financieras del exterior; hasta 30% para partes relacionadas.
• Dividendos: 5% para accionistas no residentes.

Actualización clave 2025-2026: Perú depositó su instrumento de ratificación del Instrumento Multilateral de la OCDE (MLI) ante este organismo el 9 de junio de 2025. El MLI entró en vigor para Perú el 1 de octubre de 2025, con efectos prácticos en retenciones en la fuente desde el 1 de enero de 2026. Los CDI afectados son los celebrados con Canadá, Chile, Corea, México y Portugal. Los tratados con Japón, Reino Unido y la Comunidad Andina (Decisión 578) no son cubiertos bajo el MLI desde la perspectiva peruana. El tratado Perú-Reino Unido fue firmado en marzo de 2025 y está pendiente de ratificación.

Marco CAN: los pagos entre Perú, Bolivia, Colombia y Ecuador se rigen por la Decisión 578, una tributación exclusiva en el país fuente.

Ecuador: 25% general, 37% para paraísos fiscales, marco CAN

Ecuador aplica retenciones sobre pagos al exterior a no residentes bajo la Ley de Régimen Tributario Interno:

• Servicios y regalías: 25% general.
• Intereses: 0% para créditos internacionales de instituciones financieras reconocidas; 25% general para otros.
• Dividendos: 10% general para no residentes.
• Paraísos fiscales: tasa efectiva del 37% (35% impuesto a la renta más 2% adicional).

Ecuador también forma parte de la Comunidad Andina (CAN) y aplica la Decisión 578 para pagos con Bolivia, Colombia y Perú.

Uruguay: 12% IRNR: la tasa más baja de la región

Uruguay ofrece el régimen de withholding más competitivo de LATAM gracias a su sistema territorial de tributación y al Impuesto a la Renta de No Residentes (IRNR):

• Servicios: 12% sobre ingresos de fuente uruguaya.
• Regalías: 12%.
• Intereses: 7% para préstamos en moneda nacional a largo plazo; 12% general.
• Dividendos: 7% sobre utilidades distribuidas provenientes de ingresos gravados por el IRAE.
• Paraísos fiscales (LNTJ): 25% para cualquier tipo de ingreso pagado a beneficiarios en jurisdicciones de baja o nula tributación.

Argentina: retenciones sobre 'renta neta presunta' y su cálculo especial

En Argentina, las empresas que contratan a personas ubicadas en el extranjero deben hacer una retención fiscal sobre esos pagos (es decir, sobre la remuneración). El sistema argentino no grava el bruto directamente, sino que aplica un porcentaje sobre una 'renta neta presunta', una parte del bruto que la ley asume como ganancia del trabajador remoto.

Para los prestadores no residentes que generan ingresos en Argentina, puede haber posibilidades de reducción o incluso eliminación de estas retenciones, dependiendo de los acuerdos específicos establecidos en el tratado bilateral aplicable. Cada convenio tiene criterios particulares que deben cumplirse para que se otorguen estos beneficios.

Cómo funciona el método de renta presunta (35% sobre 60-80% del bruto)

• Principio: Argentina asume que el beneficiario no residente obtiene una ganancia equivalente al 60% u 80% del pago bruto, dependiendo del tipo de ingreso. Sobre esa ganancia presunta aplica la alícuota del 35%.
• Resultado para servicios: 35% × 80% del bruto = tasa efectiva del 28%.
• Resultado para regalías: 35% × 60% del bruto = tasa efectiva del 21%.
• Intereses: la tasa efectiva varía entre el 15.05% y el 35% según el tipo de préstamo y el beneficiario.

Impuesto sobre dividendos: 7% sobre utilidades no acumuladas

Los dividendos distribuidos a no residentes por empresas argentinas están sujetos a una retención del 7% (impuesto cedular sobre dividendos, introducido por la reforma fiscal de 2018). Esta tasa aplica sobre las utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2018.

Tratados vigentes en LATAM

Argentina tiene tratados vigentes con Chile, Brasil y Bolivia, entre otros países LATAM. Estos convenios pueden reducir las tasas de retención sobre dividendos, intereses y regalías. Sin embargo, el método de renta neta presunta puede complicar la aplicación del tratado porque la tasa efectiva resultante puede diferir de la tasa nominal prevista en el convenio.

Paraguay y Panamá: dos regímenes territoriales con retenciones competitivas

Paraguay: sistema territorial con tasas de 4.5% a 15%

Paraguay aplica un sistema territorial de tributación: solo los ingresos de fuente paraguaya están gravados. Las retenciones a no residentes (INR o Impuesto a la Renta de No Residentes) se calculan así:

• Dividendos: 15% para no residentes (IDU). El tratado con España (vigente desde 2025) puede reducir esta tasa.
• Regalías y asistencia técnica: 15% nominal.
• Intereses: 15% entre partes relacionadas; 4.5% efectivo para prestamistas no relacionados (15% sobre el 30% del bruto).
• Servicios generales: aproximadamente 10% efectivo, dependiendo de la estructura.

Panamá: 12.5% efectivo en servicios, regalías e intereses

Panamá también aplica el principio territorial. Los pagos al exterior por ingresos de fuente panameña están sujetos a retención:

• Servicios y regalías: 12.5% efectivo (25% × 50% de la base presunta).
• Intereses: 12.5% efectivo.
• Dividendos: 10% general sobre ingresos de fuente local; 5% sobre ingresos de fuente extranjera o de exportación; 20% para acciones al portador.
• Paraísos fiscales: 40% para pagos a jurisdicciones que discriminen a Panamá.

Panamá cuenta con 17 tratados de doble tributación vigentes, incluyendo México, España, Francia, UK, Luxemburgo, Países Bajos y Singapur.

Tratados de doble tributación en LATAM: matriz actualizada 2026

Red de tratados intra-LATAM vigentes

La siguiente tabla es una matriz de tratados de doble tributación entre países de LATAM (✓ = CDI vigente, CAN = cubierto por Decisión 578, — = sin tratado bilateral):

Notas: (1) CAN = cubierto por Decisión 578 de la Comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú): tributación exclusiva en el país fuente. (2) Paraguay tiene CDI con España (2025) pero no tiene tratados intra-LATAM vigentes. (3) Esta tabla refleja los CDI principales, aunque puede haber tratados adicionales con países no incluidos. (4) Verificar vigencia actual con asesores fiscales locales.

Comunidad Andina (CAN) Decisión 578: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú

La Decisión 578 de la Comunidad Andina establece un régimen multilateral de no doble imposición para los países miembros (Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú). Sus principios clave:

• Tributación exclusiva en el país fuente: los ingresos solo tributan en el país donde se originan, no en el de residencia del beneficiario.
• Cobertura amplia: aplica a rentas empresariales, regalías, intereses, dividendos y ganancias de capital entre países miembros.
• No es un 'tratado' tradicional: es un acuerdo multilateral vinculante para los cuatro miembros, con aplicación directa.
• Excepción: el MLI de Perú no cubre la Decisión 578 como tratado cubierto.

Impacto del MLI de la OCDE en tratados de la región

El Instrumento Multilateral (MLI) de la OCDE modifica los CDI existentes para incorporar estándares BEPS sin renegociar cada tratado. Estado actual en LATAM:

• México: depositó su ratificación ante la OCDE en junio 2023. MLI vigente.
• Perú: depositó el 9 de junio de 2025; MLI en vigor el 1 de octubre de 2025; efectos WHT desde el 1 de enero de 2026.
• Chile: MLI vigente desde 2020.
• Colombia: en proceso de ratificación.
• Brasil: aún no ha suscrito el MLI. Es la economía más grande de LATAM fuera del instrumento.
• Argentina, Uruguay, Paraguay, Panamá, Ecuador, Bolivia: no han ratificado el MLI.

Cómo solicitar la aplicación de un tratado para reducir retenciones

Para aplicar una tasa reducida bajo tratado, el proceso estándar es:

1. Confirmar que el beneficiario es residente fiscal del país con el que existe tratado (no basta con estar incorporado allí).
2. Obtener el certificado de residencia fiscal emitido por la autoridad competente del país del beneficiario (vigencia: generalmente 1 año).
3. Verificar que el beneficiario es el propietario efectivo (beneficial owner) del ingreso. Este es un requisito del MLI y de la mayoría de los tratados modernos.
4. Aplicar la tasa reducida prevista en el tratado y conservar la documentación.
5. En algunos países (México, Colombia), notificar o presentar declaración informativa ante la autoridad fiscal.

Actualizaciones legislativas 2025-2026 que afectan tus pagos

Brasil: rechazo del aumento del IOF al 3.5%

En mayo de 2025, el Decreto 12.466 intentó aumentar la tasa del IOF (Imposto sobre Operações Financeiras) al 3.5% para ciertas operaciones de inversión en el exterior de personas físicas y jurídicas brasileñas. La medida generó reacción inmediata del sector empresarial y fue rechazada por el Congreso. La tasa del IOF para operaciones de cambio en pagos al exterior se mantiene en 0.38% para transacciones comerciales estándar.

Perú: nuevo tratado con Reino Unido y ratificación del MLI

Dos hitos en 2025 para Perú:

• MLI: ratificado por Decreto Supremo N° 013-2025-RE (27 de mayo de 2025). Vigor: 1 de octubre de 2025. Efectos en retenciones desde el 1 de enero de 2026. CDIs cubiertos: Canadá, Chile, Corea, México y Portugal. No cubiertos: Japón, Comunidad Andina y Reino Unido.
• Tratado Perú-Reino Unido: firmado en marzo de 2025. Pendiente de ratificación por ambos parlamentos. Cuando entre en vigor, será uno de los tratados más modernos de la red peruana.

Chile: propuesta de reducción del impuesto de primera categoría a 12.5%

El gobierno chileno ha discutido una reforma tributaria que incluye la reducción gradual de la tasa del impuesto de primera categoría (actualmente 25-27%). Una reducción a 12.5% modificaría el cálculo del crédito acreditable en el impuesto adicional sobre dividendos, alterando la carga efectiva para accionistas no residentes.

Ley 14.754/2023 en Brasil: 15% flat para inversiones offshore

Aprobada en diciembre de 2023 y aplicable desde 2024, esta ley establece una tasa del 15% sobre los rendimientos de inversiones offshore de personas físicas residentes en Brasil (dividendos, intereses, ganancias de capital de fondos y entidades en el exterior). No afecta directamente las retenciones que empresas extranjeras practican sobre pagos de fuente brasileña, pero impacta la planificación fiscal de directivos y accionistas brasileños con inversiones en el exterior.

Estrategias para optimizar la carga fiscal en pagos internacionales

Análisis de tratados aplicables antes de cada pago

Antes de ejecutar cualquier pago transfronterizo significativo, verifica: (1) si existe tratado entre el país pagador y el país del beneficiario, (2) si el tipo de ingreso está cubierto por el tratado, (3) si el beneficiario cumple los requisitos de residencia fiscal y propietario efectivo. Una revisión de 30 minutos puede reducir la retención del 25-30% al 5-10%.

Estructuración de contratos para minimizar retenciones

La clasificación del pago impacta directamente en la tasa de retención. En varios países, un pago clasificado como 'servicio técnico' puede tributar a tasas distintas que un pago por 'regalía'. Es fundamental que el contrato describa con precisión la naturaleza de la prestación y que esta descripción sea coherente con la realidad económica de la operación. Los criterios BEPS del MLI penalizan estructuras sin sustancia.

Documentación y certificados de residencia fiscal

Para aplicar tasas reducidas bajo tratado, mantén siempre actualizada la siguiente documentación:

• Certificado de residencia fiscal del beneficiario (renovar anualmente).
• Contrato que justifique la naturaleza y el precio de mercado del servicio.
• Documentación de sustancia económica del beneficiario (empleados, oficinas, decisiones).
• Comprobante de pago del impuesto retenido ante la autoridad fiscal.

Flujo de decisión: ¿necesitas retener?

Para cada pago al exterior, sigue este flujo:

1. ¿Es el ingreso de fuente local según las reglas del país pagador? Si no → generalmente no hay retención.
2. ¿Existe tratado entre ambos países? Si sí → aplica la tasa del tratado (requiere certificado de residencia y prueba de beneficiario efectivo).
3. ¿El beneficiario está en una jurisdicción de baja tributación? Si sí → aplica la tasa más alta (40% México, 37% Ecuador, 25% Uruguay).
4. ¿El pago es por servicios, regalías, intereses o dividendos? → Aplica la tasa doméstica correspondiente al tipo de ingreso.
5. ¿Se cumplen los requisitos formales (CFDI en México, DARF en Brasil)? → Ejecuta el pago y archiva la documentación.

Cumple con las obligaciones fiscales en LATAM automáticamente con Deel

Con Deel, puedes simplificar el proceso de pago y garantizar el cumplimiento legal en cada país donde contratas talento, sin necesidad de navegar manualmente la complejidad de los distintos sistemas de retención. Deel calcula automáticamente las retenciones aplicables, genera la documentación requerida y mantiene a tu equipo al día con los cambios regulatorios — como el MLI de Perú o las actualizaciones del IOF en Brasil.

Deel Contractor, Deel Payroll y Deel EOR son las soluciones dentro de la plataforma de Deel que automatizan el cumplimiento legal para compañías que contratan talento en LATAM y en más de 150 países. Para profundizar en temas relacionados, consulta nuestra guía sobre doble tributación internacional o la guía de declaración de impuestos en LATAM para freelancers.

Solicita tu demo gratis